注册会计师、法务会计师，十余年投融资实战经验，专注于研究商业银行信贷政策，为企业提供融资辅导、贷款咨询，累计辅导数百家企业；制作贷款报表、审计报告、可研报告、商业计划书，构建流水和发票等全套融资资料；银行保函，承兑贴现，资产评估，应对税局稽查，税务注销，完善涉税内控、财务外包、外派会计。
1、基建工程中，施工方（乙方）往往会直接使用建设方（甲方）的水电，从而会产生一个关于水电费的结算问题。
比如，某基建工程总造价1,000万元，其中使用了甲方的水费5万元、电费45万元。结算工程款时，甲方实际只支付950万元。那么，这个水电该如何核算？如何纳税？（双方都是一般纳税人）
此时有两种方式处理：甲供水电、乙供水电。
一、乙供水电
此时，甲方构成了向乙方转售水电。水电作为乙方的成本，乙方虽然收取工程款950万，但另有50万元用水电抵顶。需要向甲方开1,000万元的增值税专用发票，按1,000万元纳税。
甲方转售水时，税率10%，累计价格4.54万，转售电时，税率16%，累计价格38.79万。业务表现为以水电作价抵顶工程款，据实开票。
借 预付工程款 50万
贷 其它业务收入 43.33万
贷 应交税费-应交增（销项） 6.67万
未来支付950万元工程款，累计按1,000万元全额确认在建工程成本，其中造价909.09万，增值税90.91万。累计的会计分录如下：
借 在建工程 909.09万
借 应交税费-应交增（进项） 54.55万
借 应交税费-待抵扣进项 36.36万
贷 银行存款 950万
贷 预付工程款 50万
二、甲供水电。
即水电由甲方自供，甲方直接计入在建工程，乙方的承包款中，不含此部分金额。所以，乙方收款950万元，开票950万元。
甲方的会计处理为，发生水电时，直接计入在建工程，不再与乙方产生结算关系。水4.54万，电38.79万，进项6.67万，当期抵扣60%。
借 在建工程 43.33万
借 应交税费-应交增（进项）4.万
借 应交税费-待抵扣进项 2.67万
贷 银行存款 50万
与乙方结算时，累计金额为950万，其中进项86.36万。累计分录如下：
借 在建工程 863.64万
借 应交税费-应交增（进项）51.81万
借 应交税费-待抵扣进项 34.55万
贷 银行存款 950万
注意，这种模式下，该工程属于增值税上的“甲供工程”，乙方可以选择简易计税，也可以不选择。
大家可以计算一下，这两种方式下，在建工程成本与工程总收入，是有一点点差异的。仅从这一点上讲，不考虑管理因素及选择简易计税因素，甲供税务上对甲方划算，乙供税务上对乙方划算，双方利益此消彼，可以通过约定水电价格进行调节。
2、固定资产折旧年限与残值率的处理问题
（北京公众号粉丝）亲爱的房老师您好呀！公司买地建办公楼，所有跟建办公楼有关的费用都汇集到“在建工程＂，等办公楼建成交付使用再把在建工程转固定资产。办公楼交付使用的第一个月开始计折旧，折旧年限为20年，残值率为5％，对吧？另外购买研发设备的折旧年限都为5年吗？残值率也为5％？
回复
亲爱的公众号粉丝，《企业会计准则－固定资产》与《企业所得税法实施条例》第五十九条关于折旧问题的规定是一致的。
即当月增加的固定资产，当月不计提折旧，从下月起计提折旧；当月减少的固定资产，当月仍计提折旧，从下月起不计提折旧。
另外，该第五十九条同时规定，企业应当根据固定资产的性质和使用情况，合理确定固定资产的预计浄残值。固定资产的预计净残值一经确定，不得变更。
依据上述规定，可以看出新企业所得税法不再对固定资产残值率的比率做出硬性规定，将固定资产残值率的比率确定权交给企业，但是强调一个合理性，要求企业生产经营情况及固定资产的性质和使用情况，合理确定固定资产的预计残值率。
关于折旧年限有几个文件可以参考处理。
①《企业所得税法实施条例》第六十条规定，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，固定资产计算折日的最低年限如下：
（二）飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备，为10年；
（三）与生产经营活动有关的器具、工具、家具等，为5年
（五）电子设备，为3年
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【房老师工作室】
【个人简历】
我是财务总监80%的工作是融资，经常以财务总监身份与各家金融机构对接，目前任职三家企业，欢迎来电/微信13608699253联系交流，免费咨询！
【工作内容】
①十年银行融资对接经验，注册会计师、中级职称、法务会计师，兼任多家小微企业融资顾问，办理过抵押贷款、担保贷款、信用贷款、互保联保贷款、保理融资、信托融资、重组并购贷款、供应链融资等各类模式的融资。②了解银行在授信过程中考察重点、难点并能够熟练应对。
【资料制作】
熟练制作一切贷款辅助资料：贷款报表、审计报告、合同、构建发票和流水及银行回单、可行性研究报告（可研报告）、商业计划书、资产评估等。
【融资培训】
周末闲暇期间做融资会计实战培训。我的课程没有教材全部个人十年来成功与失败案例的分享。①哪些企业可以去银行申请贷款？②银行对贷款报表的基本要求是什么？③会计在企业贷款中的风险及如何防范？④中小微企业常见的融资模式？等二十个课时。
【老师有话说】
①作为会计一定要有广度、有深度、还要有底线和原则，不断的学习，懂规则,要想办法打造自己T字形的知识架构。
②我始终认为会计得有个发展方向和领域，仅仅懂得记账报税那是小儿科。如果没有三头六臂，眼观六路耳听八方的本事去做财务总监，就选择一个好的发展方向。我个人认为融资会计是的不错的发展方向，你可以买点书籍看看（如果感兴趣请与我交流），然后去应聘相关岗位，坚持5年一定会发现一个不一样的自己。不要在基础岗位上记个账、报个税、打个杂，浪费青春了，除非你是富二代/官二代。
③懂得记账报税那是基本功，初中毕业学3个月照样会，没有任何竞争力。随时都有人可以把你替代，为什么很多人觉得会计工资低，不好找工作，那是因为你没有专长。必须培养自己的专长，还得扩宽自己的知识面。确保自己有广度、有深度，终身学习。
④我觉得当会计跟做生意是一样道理，无非出卖的是无形的时间和知识，得学会差异化经营，去学习别人不会的，好工作才会找上门。
会计：毕业N年后，还在满大街找工作，经常被廉价使用，依靠证书支撑门面，那是从业者的悲哀!